财经媒体专栏作家蔡恩泽：执业新规有望遏制“乱拨算盘珠子”

执业新规有望遏制“乱拨算盘珠子”

□蔡恩泽

日前，财政部、国务院国资委、银保监会共同印发《关于加强会计师事务所执业管理 切实提高审计质量的实施意见》，以便进一步发挥会计师事务所在促进提高会计信息质量，维护市场经济秩序等方面的重要作用。

近年来，注册会计师行业在提升审计质量方面取得积极成效，注册会计师有效履行职责，开展对国有企业、金融机构、上市公司等主体的财务报表审计并出具审计意见，提示企业经营风险和财务风险，保护了投资者和社会公众利益，维护了市场经济秩序，为相关领域风险防范提供了专业支持。

不过，也有一些注册会计师违背职业操守，不作为、不敢为或乱作为。或为工作不负责任，履行审计职责权当例行公事，应付敷衍，走过场，这是不作为；或与被审单位有利益勾连，审计发现问题不敢理直气壮地挑明，反而掩饰，出具与事实不符的审计意见，这是不敢为；或是自恃审计权威，吃拿卡要，败坏行业形象，这是乱作为。

注册会计师的素质是会计师事务所执业水平乃至公信力的核心资源。提高会计师事务所执业的资质等级，关键是提高注册会计师的综合素质，这样会计师事务所才有执业的根基。

此次印发的实施意见，坚持有序推动，平稳实施，在调整会计师事务所执业管理政策的同时，加快形成接续性管理措施，引导会计师事务所根据自身规模、能力和专长承接业务，推动改革平稳有序实施。

为此，三部门具体推出了10项政策措施，重点突出行业监管的系统性、协同性，覆盖会计师事务所执业的各个环节，旨在进一步强化市场约束，增强企业责任，加大监管力度，加强会计师事务所执业管理，促进注册会计师行业在公平竞争中、在严格监管中实现高质量发展。

最值得关注的是，会计师事务所执业新规加强责任追究，对负有责任的会计师事务所及相关责任人，严格处罚措施。常言道，“受人钱财，替人消灾。”所以有些人认为，会计事务所受聘于上市公司，拿了佣金，应当为其粉饰，把审计报告尽量做“好看”一点。如今，监管达摩克利斯之剑高悬，对审计报告的署名要求非常严格，实施责任终身制，如果会计所不尽职而弄虚作假，给上市公司刻意包装，具体签字人将会受到终生问责追究，无论到哪一天都脱不了干系，从而让会计所责任人不改轻易能拿自己的声誉和饭碗开玩笑。因此，监管新规一旦落地，必将进一步遏制注册会计师们“乱拨算盘珠子”。

当然，监管新规从纸上到行动，必须明确工作任务分工，确定时间表、路线图；细化实施意见中的每一项措施，形成具体的重点工作任务，明确职责分工，加快形成配套措施的具体细则。

同时，要加强部门协同配合，要进一步理顺财政部门作为注册会计师行业主管部门同国资、银保监等部门的关系，形成协调协同工作格局。财政部门应及时完善审计准则等执业规则，及时了解其他监管部门对审计质量的需求，指导和监督会计师事务所提高审计质量，有效满足相关需求。

（作者系财经媒体专栏作家，晶苏传媒首席分析师）

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